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商业银行存款业务概要

2019-10-06 21:01

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  第三章 商业银行存款业务 ? 第一节 ? 第二节 ? 第三节 ? 第四节 存款业务概述 单位存款业务的核算 个人存款业务 利息的计算 第一节 存款业务概述 ? 一、存款业务的种类 ? 二、存款账户的种类 ? 三、存款账户的开立 ? 四、存款账户的管理 一、存款业务的种类 ? ( 1 )按存款来源性质:分为一般性 存款和财政性存款。 ? ( 2 )按存款的期限:分为活期存款 和定期存款。平码三中三公开资料。 ? ( 3 )按存款币种:分为人民币存款 和外币存款。 二、存款账户的种类 ? (一)单位银行结算账户 ? 1、基本存款账户 ? 2、一般存款账户 ? 3、临时存款账户 ? 4、专用存款账户 ? (二)个人银行结算账户 1、基本存款账户 ? 是指凡是独立核算的单位在银行开立的, 用于办理日常转账结算和现金收付的账 户。 ? 该账户的资金主要来源于单位间的流动 资金存款和机关团体单位的经费存款, 其用途也只能用于单位的生产周转及经 费开支,不能用于基本建设和购买物资。 单位职工的工资、奖金等现金的支取也 只能通过基本存款账户办理。 2、一般存款账户 ? 是为了适应企业向多家银行借款的需 要而在其他银行的一个营业机构开立 的借款转存账户,以及与基本存款账 户的存款人不在同一地点的附属非独 立核算单位开立的账户。 3、专用存款账户 ? 是存款人对其特定用途资金进行专项 管理和使用而开立的银行结算账户。 如基本建设资金、更新改造资金、财 政预算外资金和其他具有特定用途而 需要专户管理的资金等。 4、临时存款账户 ? 是存款人因临时需要并在规定期限 内使用而开立的银行结算账户。用 于办理临时机构以及存款人临时经 济活动发生的资金收付。 三、存款账户的开立 ? 存款人申请开立账户时,应填制开户 申请书,并提供规定的证明文件。 ? 开立基本存款账户时,应向开户银行 出具工商行政管理机关核发的“企业 法人执照”或“营业执照”正本;有 关部门的开户证明、批文、承包协议、 居民身份证和户口簿等证明文件之一。 四、存款账户的管理 ? (1)一个单位只能选择一家银行的一个营业 机构开立一个基本存款账户,不允许在多 家银行开立基本存款账户 。 ? (2)开户实行双向选择。 ? (3)实行开户许可证制度。 ? (4)实行开户申报制度。 ? (5)存款人的账户只能办理存款人本身的业 务活动,不允许出租和转让他人。 第二节 单位存款业务的核算 ? 一、银行的责任与义务 ? 二、活期存款存取的方式:存现和转 账 ? 三、对账 ? 四、销户 ? 五、单位定期存款的核算 一、银行的责任与义务 ? ? ? ? 1、切实维护存款单位和个人的合法权益 2、正确使用账户,加强柜面监督 3、准确及时地进行核算,提高服务质量 4、充分发挥银行反映和监督的职能,掌 握资金运用情况。 二、活期存款存取的方式 ? 活期存款存取的方式:存现和转账。 ? 1、存入现金的核算 借:现金 贷:活期存款——XX单位户 2、支取现金的核算 借:活期存款——XX单位户 贷:现金 ? 1、收到浙江财经学院现金存款200000元 借:现金 200000 贷:活期存款——浙江财经学院 200000 2、收到杭州电子科技大学交来现金50000 元,收款单位是浙江财经学院。 借:现金 50000 贷:活期存款——浙江财经学院 50000 三、对账 ? 指银行会计部门将为客户记载的账 务同存款单位的存款账进行核对, 以保证双方存款账的一致。 ? 对账工作可分为定期对账和随时对 账两种形式 。 四、销户 ? 1、与销户单位核对存款账户余额 ? 2、结清利息 ? 3、收回所有空白支票,对存折存款户, 应收回存折注销 。 ? 4、将原存款账户的余额转帐 五、单位定期存款的核算 ? 单位定期存款是单位存人款项时约定期限,到期 支取本息的一种存款业务。 (1)存入定期存款 借:活期存款——X X单位活期存款户(或现金) 贷:定期存款——X X单位定期存款户 (2)支取定期存款 借:定期存款——X X单位定期存款户 利息支出(或应付利息) 贷:活期存款——X X单位活期存款户 第三节 个人存款业务 ? 一、活期储蓄业务 ? 二、定期储蓄存款的核算 一、活期储蓄业务 ? 活期储蓄存款是一种存期不固定,随时可 以存取的储蓄存款,开户时1元起存,多存 不限,存取灵活方便。 ? 1、活期储蓄存款的存入 借:现金 贷:活期储蓄存款——X X户 2、活期储蓄存款的支取 借:活期储蓄存款——X X户 贷:现金 二、定期储蓄存款的核算 ? 定期储蓄存款按存取方式分为整存整取、零存整 取、存本取息等。 ? 整存整取定期储蓄存款的核算: ? (1)开户 : 借:现金 贷:定期储蓄存款——整存整取X X户 (2)到期支取 借:定期储蓄存款——整存整取X X户 利息支出(或应付利息) 贷:现金 第四节 利息的计算 ? 一、利息计算管理规定 ? 二、基本公式 ? 三、积数的算法 ? 四、定期存款的利息计算方法 一、利息计算管理规定 ? (1)活期存款按结息日挂牌公告的活期 存款利率计付利息,结息日一般为每个 季末月的 20 日。结息后的利息并人本金 起息,元以下尾数不计息,利息计算精 确到分。活期存款在存人期间遇有利率 调整,按结息日挂牌公告的活期储蓄存 款利率计付利息。未到结息日清户时, 按清算日挂牌公告的利率计息到清户前 一日止(算头不算尾)。 ? (2) 定期存款到期支取,按存入日挂牌 公告的利率计息,利随本清,遇有利 率调整不分段计息。到期日为例假日, 可在例假日前一天支取。例假日后支 取,按过期支取办法办理。 ? 定期存款全部提前支取,则按支 取日挂牌公告的活期存款利率计付利 息。定期存款到期不取,逾期部分按 支取日当天挂牌公告的活期利率计算。 但现在银行一般为客户自动转存为定 期存款。 ? 实务链接:加息后是否需要转存定期?▲ ? 合适的转存时限 = ? 360天×存期(年)×(新定期年息-老定 期年息)÷(新定期年息-新活期年息) 二、基本公式 ? 基本公式: 利息=本金*日期*利率 在利率的表示方法中:年息——% /12 月息——‰ /30 日息——‰0 在计算时注意单位的统一性:日期使用 的是日,则利率使用的也应该是日息;日期 使用的是月,则利率使用的也应该是月息。 三、积数的算法 ? 1、 积数的累积 ? 天数 发生额 余额 积数 1 10 10 10 2 20 30 40 3 0 30 70 4 50 80 150 5 -40 40 190 2、利息=累计计息积数×(月利率÷30) 根据第十届全国人民代表大会常务委员会 第二十八次会议修改后的个人所得税法第 十二条的规定,国务院决定自 2007 年 8 月 15 日起,将储蓄存款利息所得个人所得税 的适用税率由原来的20%调减为5%。2008 年10月9日起,国务院决定对储蓄存款利息 所得暂免征收个人所得税。 ? 例 1 : 2007 年 12 月 20 日,储户李萍活期储 蓄 存 款 的 积 数 为 9000000 元 , 年 利 率 为 0.72%,利息税税率为5%,提取应付储户 活期储蓄存款利息,并为税务部门代扣利 息税。 利息=9000000×0.72%÷360=180 利息税=180×5%=9 (1)借:利息支出 180 贷:活期储蓄存款——李萍 180 (2)借:活期储蓄存款——李萍 9 贷:应交税费——代扣利息税 9 四、定期存款的利息计算方法 一年以下——利随本清 一年以上(含一年)——按季结息 (定期存款一般按实际天数计息) ? 例2:光华电器厂2006年7月10日以活期存 款账户资金 100000元转账存入一年期定期 存款,年利率 2.25 %。 2007 年 7 月 10 日到 期取出转入活期存款账户,作出这笔存款 业务的会计分录。 ? 2006年7月10日存入时: 借:活期存款——光华电器厂 100000 贷:定期存款——光华电器厂 100000 ? 2006年7月10日——7月31日(22天) 8月1日——9月20日(51天) 利息=100000×2.25%÷360×73= 456.25 2006年9月20日: 借:利息支出 456.25 贷:应付利息 456.25 ? 2006.9月21日——9月30日(10天) 10月1日——12月20日(81天) 利息=100000×2.25%÷360×91=568.75 2006年12月20日: 借:利息支出 568.75 贷:应付利息 568.75 ? 2006.12月21日——12月31日(11天) 2007年1月1日——3月20日(79天) 利息=100000×2.25%÷360×90=562.5 2007年3月20日: 借:利息支出 562.5 贷:应付利息 562.5 ? 2007.3月21日——3月31日(11天) 4月1日——6月20日(81天) 利息=100000×2.25%÷360×92=575 借:利息支出 575 贷:应付利息 575 ? 2007.6月21日——6月30日(10天) 7月1日——7月10日(9天) 利息=100000×2.25%÷360×19=118.75 ? 2007年7月10日: 借:定期存款——光华电器厂 100000 应付利息 2162.5 利息支出 118.75 贷:活期存款——光华电器厂 102281.25 ? 例3:储户张梅2007年12月10日开户存入活期存款 10000元,2007年12月25日销户取出全部本息, 作出这笔存款业务的会计分录。 附:人民币存款利率 调整时间 活期存款利率(%) 2002.02.21 2007.07.21 0.72 0.81 2007.12.21 0.72 ? 2007年12月10日存入: 借:现金 10000 贷:活期储蓄存款——张梅 10000 ? 2007年12月10日——12月20日(11天) 利息=10000×0.81%÷360×11=2.48 利息税=2.48×5%=0.12 2007年12月20日: 借:利息支出 2.48 贷:活期储蓄存款——张梅 2.48 借:活期储蓄存款——张梅 0.12 贷:应交税费——代扣利息税 0.12 ? 2007年12月21日——12月25日(4天) 利息=10002×0.72%÷360×4=0.8 利息税=0.8×5%=0.04 2007年12月25日: 借:利息支出 0.8 活期储蓄存款——张梅 10002.36 贷:现金 10003.12 应交税费——代扣利息税 0.04 ? 例4:储户王海2007年8月4日存入10000元三个 月期定期存款,11月4日到期,11月12日支取本 息,作出这笔存款业务的会计分录。 附:人民币存款利率 调整时间 2007.05.19 活期存款利率(%) 三个月利率(%) 0.72 2.07 2007.07.21 2007.08.22 2007.09.15 0.81 0.81 0.81 2.34 2.61 2.88 ? 2007年8月4日存入: 借:现金 10000 贷:定期储蓄存款——王海① 10000 ? 2007年8月4日——8月31日(28天) 9月1日——11月4日(64天) 利息=10000×2.34%÷360×92=59.8 利息税=59.8×5%=2.99 借:定期储蓄存款——王海① 10000 利息支出 59.8 贷:定期储蓄存款——王海② 10056.81 应交税费——代扣利息税 2.99 ? 2007.11.4——2007.11.12(8天) 利息=10056×0.81%÷360×8=1.81 利息税=1.81×5%=0.09 借:定期储蓄存款——王海② 10056.81 利息支出 1.81 贷:现金 10058.53 应交税费——代扣利息税 0.09

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